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O Internal Revenue Service (IRS) emitiu uma nova orientação esclarecendo que as companhias de navegação estrangeiras que operam entre portos dos EUA sob a renúncia ao Jones Act não podem reivindicar uma antiga isenção fiscal normalmente disponível para a receita de transporte marítimo internacional, potencialmente adicionando um custo significativo às viagens de renúncia.
O IRS afirmou que a receita obtida por corporações estrangeiras que transportam carga entre portos dos EUA sob a renúncia não se qualifica como receita da "operação internacional de navios" e, portanto, não é elegível para a exclusão de receita bruta sob a Seção 883 do Código da Receita Federal ou disposições de transporte marítimo relacionadas em tratados fiscais dos EUA.
Corporações estrangeiras que obtêm receita dessas viagens devem, em vez disso, declará-la no Formulário 1120-F, a Declaração de Imposto de Renda dos EUA de uma Corporação Estrangeira, de acordo com o IRS.
Esta orientação resolve uma questão que advogados fiscais marítimos haviam apontado desde que a administração Trump começou a permitir que navios de bandeira estrangeira participassem de comércios domésticos dos EUA no início deste ano.
Em circunstâncias normais, o Jones Act restringe o transporte de mercadorias entre pontos dos EUA a navios construídos nos EUA, de propriedade dos EUA e qualificados para cabotagem. A administração emitiu uma renúncia inicial de 60 dias em março em meio a interrupções nos mercados globais de energia e desde então estendeu a isenção. Uma segunda extensão de 90 dias está programada para entrar em vigor em 17 de agosto.
Companhias de navegação estrangeiras envolvidas em viagens internacionais podem tipicamente evitar o imposto de renda federal dos EUA sobre a receita de transporte marítimo qualificada sob a Seção 883 se atenderem a certos requisitos. Mas as viagens de renúncia ao Jones Act são diferentes porque ambas as extremidades da viagem estão dentro dos Estados Unidos.
O escritório de advocacia Seward & Kissel alertou em abril que a renúncia levantava "novas considerações fiscais dos EUA" para armadores estrangeiros e delineou vários possíveis tratamentos, variando de um imposto de renda corporativo de 21% mais um imposto sobre lucros de filiais de 30% sobre o lucro líquido a um imposto de 30% sobre a receita bruta da viagem, dependendo das circunstâncias. O escritório também levantou a possibilidade de que alguns operadores pudessem tentar tratar as viagens como incidentais às suas atividades de transporte marítimo internacional e reivindicar a isenção da Seção 883.
Hughes Hubbard & Reed alertou de forma semelhante que a receita de viagens de EUA para EUA geralmente está sujeita a um imposto retido na fonte de 30% sobre a base bruta, a menos que uma exceção se aplique.
A questão também chamou a atenção no Capitólio. Durante uma audiência do Comitê de Finanças do Senado em 4 de junho com o Secretário do Tesouro Scott Bessent, a Senadora Maria Cantwell de Washington levantou especificamente a "paridade fiscal da renúncia ao Jones Act" como uma questão que ela queria que o Tesouro abordasse.
O IRS agora descartou explicitamente a Seção 883 e os benefícios de tratados relacionados ao transporte marítimo para a receita da renúncia ao Jones Act.
O esclarecimento pode alterar materialmente a economia para armadores e afretadores estrangeiros que utilizam a renúncia. Hughes Hubbard observou que alguns acordos de afretamento exigem que os afretadores compensem os proprietários pelos impostos retidos na fonte, potencialmente transferindo o custo adicional para as empresas que contratam os navios.
Para operadores estrangeiros que consideram viagens domésticas nos EUA sob a renúncia, o IRS agora deixou claro que as isenções fiscais normalmente disponíveis para o transporte marítimo internacional não acompanham o navio no comércio doméstico.
