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El Servicio de Impuestos Internos (IRS) ha emitido una nueva guía que aclara que las compañías navieras extranjeras que operan entre puertos de EE. UU. bajo la exención de la Ley Jones no pueden reclamar una exención fiscal de larga data normalmente disponible para los ingresos del transporte marítimo internacional, lo que podría añadir un costo significativo a los viajes con exención.
El IRS dijo que los ingresos obtenidos por corporaciones extranjeras que transportan carga entre puertos de EE. UU. bajo la exención no califican como ingresos de la "operación internacional de buques" y, por lo tanto, no son elegibles para la exclusión de ingresos brutos bajo la Sección 883 del Código de Rentas Internas o las disposiciones de envío relacionadas en los tratados fiscales de EE. UU.
Las corporaciones extranjeras que obtengan ingresos de esos viajes deben declararlos en el Formulario 1120-F, la Declaración de Impuestos sobre la Renta de una Corporación Extranjera en EE. UU., según el IRS.
La guía resuelve un problema que los abogados fiscales marítimos habían señalado desde que la administración Trump comenzó a permitir que los buques con bandera extranjera participaran en el comercio nacional de EE. UU. a principios de este año.
En circunstancias normales, la Ley Jones restringe el transporte de mercancías entre puntos de EE. UU. a buques construidos en EE. UU., de propiedad estadounidense y calificados para el cabotaje. La administración emitió una exención inicial de 60 días en marzo en medio de interrupciones en los mercados energéticos globales y desde entonces ha extendido la exención. Una segunda extensión de 90 días está programada para entrar en vigor el 17 de agosto.
Las compañías navieras extranjeras dedicadas a viajes internacionales pueden evitar el impuesto federal sobre la renta de EE. UU. sobre los ingresos de envío que califiquen bajo la Sección 883 si cumplen ciertos requisitos. Pero los viajes con exención de la Ley Jones son diferentes porque ambos extremos del viaje están dentro de los Estados Unidos.
El bufete de abogados Seward & Kissel advirtió en abril que la exención planteaba "consideraciones fiscales novedosas de EE. UU." para los armadores extranjeros y describió varios tratamientos posibles, que van desde un impuesto sobre la renta corporativa del 21% más un impuesto sobre las ganancias de la sucursal del 30% sobre los ingresos netos hasta un impuesto del 30% sobre los ingresos brutos del viaje, dependiendo de las circunstancias. La firma también planteó la posibilidad de que algunos operadores intentaran tratar los viajes como incidentales a sus actividades de envío internacional y reclamaran la exención de la Sección 883.
Hughes Hubbard & Reed advirtió de manera similar que los ingresos de los viajes de EE. UU. a EE. UU. generalmente están sujetos a un impuesto de retención del 30% sobre la base bruta, a menos que se aplique una excepción.
El tema también ha llamado la atención en el Capitolio. Durante una audiencia del Comité de Finanzas del Senado el 4 de junio con el Secretario del Tesoro Scott Bessent, la Senadora Maria Cantwell de Washington planteó específicamente la "paridad fiscal de la exención de la Ley Jones" como un tema que quería que el Tesoro abordara.
El IRS ahora ha descartado explícitamente la Sección 883 y los beneficios de los tratados relacionados con el transporte marítimo para los ingresos de la exención de la Ley Jones.
La aclaración podría cambiar materialmente la economía para los armadores y fletadores extranjeros que utilizan la exención. Hughes Hubbard señaló que algunos acuerdos de fletamento requieren que los fletadores compensen a los propietarios por los impuestos de retención, lo que podría trasladar el costo adicional a las empresas que contratan los buques.
Para los operadores extranjeros que consideran viajes nacionales en EE. UU. bajo la exención, el IRS ahora ha dejado claro que las exenciones fiscales normalmente disponibles para el transporte marítimo internacional no acompañan al buque en el comercio nacional.
